国税局审查员通常在会见纳税人和他们的专业代表之前做足功课. 这包括审查任何相关的审计技术指南(atg)，这些指南通常侧重于特定行业或易于审计的业务交易.
虽然是为了帮助 国税局审查员为审计做准备， atg已向公众开放. So, 小型企业纳税人可以审查它们, 同时，还能对审计过程中可能出现的问题获得有价值的见解.
审计人员专业化
在过去, 国税局的审查员被随机分配去审计各行各业的纳税人, 没有真正的连续性或共同的线索. 例如, 在审查员审查了牙医之后, 他或她接到的下一个任务可能是渔船船长或便利店老板. 因此，很少有机会在一个特定的利基领域发展专业知识.
为了解决这个问题，美国国税局设立了 细分市场专业化计划 (MSSP)，在20世纪90年代迅速扩张. MSSP允许国税局审计师专注于特定领域. 通过教育和经验, 稽查员在识别和发现违反税法的行为方面装备更精良.
国税局开始发布atg，作为MSSP的一个分支. 大多数atg针对的是主要行业, 比如建筑, 生产和专业实践(包括医生), 律师和会计师). 其他atg处理审计中经常出现的问题, 比如高管薪酬和附加福利.
美国国税局定期修订和更新atg，并在清单中增加新的atg. (见右图“美国国税局跳入金色降落伞”.)
近距离观察atg
ATG包括什么? 美国国税局汇编了从过去对纳税人的检查中获得的信息，并在atg中公布其调查结果. 通常，这些出版物解释:
- 行业或问题的性质;
- 一个行业常用的会计方法，
- 相关的审计检查技巧;
- 常见和行业特定的合规问题;
- 商业实践,
- 行业术语，以及
- 面试问题示例.
atg的主要目标是提高考官的熟练程度. 通过使用特定的ATG, 考官可以, 例如, 当报告的收入或支出与行业正常情况不一致时，能够协调差异，或识别纳税人所在地理区域内的异常情况. 指南还帮助审查员规划他们的审核策略和简化审核过程.
随着时间的推移, 获得的关于特定细分市场的信息和经验可以帮助审查员以更高的效率进行未来的审核. 其中一些信息被纳入定期的ATG更新. 此外, 国税局审查员通常通过行业出版物获得有关行业变化的建议, 与其他人员进行贸易研讨会和信息分享.
实地考察及访谈
atg还确定纳税人应提供的文件类型以及在参观营业场所期间可能发现的信息. 这些指南可能能够识别潜在的收入来源，否则这些收入可能会被遗漏.
例如, 法律专业的ATG确定来自一般业务以外的收入来源, 比如在董事会任职, 演讲, 以及书籍写作或编辑. 该指南鼓励国税局审查员在与纳税人初次面谈时询问潜在的收入来源.
atg可能指示审查员询问的其他问题包括:
- 内部控制(或缺乏控制);
- 开办企业的资金来源;
- 供应商和卖主名单;
- 业务记录的可用性;
- 负责保存业务记录的个人姓名;
- 业务运作的性质(例如营业时间和营业天数);
- 员工姓名和职责;
- 控制库存的个人名称，以及
- 个人费用由企业资金支付.
例如, 其中一家ATG专门关注现金密集型企业, 比如酒类商店, 沙龙, 支票兑现操作, 加油站, 汽车修理店, 餐馆和酒吧. 它强调了审查现金收据和收银磁带对这类业务的重要性.
现金密集型企业可能会少报现金收入, 但特许经营可能有内部控制来阻止这种“撇脂”行为.例如:, 被特许人可能被要求向特许人购买产品或货物, 它提供了可用于验证销售记录的书面记录.
同样的, 在审核酒店主的时候, 审查员被教导要寻找账外批发商和支票兑现者. 对于加油站来说, 审查员必须检查确定收入的方法, 回扣和其他奖励措施. 应该询问餐馆和酒吧与行业平均水平相比的净利润, 溢出, 平均倾倒量和小费.
底线
在审计期间, 国税局审查员关注的是行业独有的方面, 同时还要找出隐藏收入和虚报扣除额的常见手段. atg在这一过程中发挥了重要作用.
虽然atg的设立是为了让国税局的员工受益, 他们还帮助小企业确保他们没有从事可能引起危险的行为. 要获取atg的完整列表，请访问国税局网站.
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