美国国税局再次放宽了2021年K-2和K-3的申报要求

美国国税局宣布，对需要在2021纳税年度提交两份新税单(表K-2和表K-3)的中转实体提供额外的减免. 某些国内合伙企业和S公司将不被要求提交时间表, 哪些措施的目的是让合伙人和股东更容易找到他们需要提交申报表的“国际税务相关项目”相关信息.

In 2021, 美国国税局发布了一项指导意见，为那些“真诚努力”采用新时间表的申报者提供了罚款减免. 美国国税局表示，其最新的, 针对税务界和其他利益相关方持续的担忧和反馈，美国出台了更全面的举措.

对美国国税局来说，这是一个艰难的纳税季节

美国国税局局长查尔斯·雷蒂格(Charles Rettig)承认，该机构在这个纳税季节面临“巨大的挑战”，宣布了额外的减免措施. 例如，数百万纳税人仍在等待前几年的纳税申报表被处理.

解决这些问题, 他说, 国税局已经采取了“非常措施”,包括强制国税局员工加班, “增援小组”的创建和分配,”，以及暂时停止向纳税人自动邮寄某些合规通知. 除了, 部分暂停执行附表K-2和K-3的申报规定，可能会减轻受影响纳税人和国税局的负担.

安排K-2和K-3文件要求

减税和就业法案的规定, 哪项法案是2017年颁布的, 要求纳税人提供更多的信息来计算他们的收入.S. 与国际税收相关项目的纳税义务. 附表K-2报告了这些项目, Schedule K-3报告了合作伙伴对这些项目的分配份额. 这些时间表取代了部分时间表K和许多未格式化的陈述，这些陈述附在时间表K-1的早期版本上.

时间表K-2 和K-3通常必须提交合伙企业的1065表格，“U.S. 合伙收入申报表，或S公司的1120-S表格.S. S公司所得税申报表.“以前, 合伙人和S公司股东S可以通过各自实体选择提供的各种报表或附表来获取附表中包含的信息, 如果有任何. 新的时间表要求提出比过去各实体可能提供的更详细和完整的报告.

2022年1月, 美国国税局公布了对税单说明的更改，令税务界的许多人感到惊讶. 根据修订后的指示, 一个实体可能需要报告有关时间表的信息，即使它没有外国合作伙伴, 外国来源收入, 产生此类收入的资产, 或已缴或应缴的外国税款.

例如, 如果合伙人要求为其缴纳的外国税款抵免, 合伙人可能需要来自合伙企业的某些信息来提交他或她自己的信息 纳税申报表. 尽管有一些狭隘的例外, 这一变化实质上扩大了需要提交纳税申报表的纳税人的范围.

善意的例外

国税局通知2021-39豁免受影响的纳税人2021纳税年度的罚款，前提是他们做出了诚实的努力，遵守了附表K-2和K-3的申报要求. 当确定申请人是否已经建立了这样的努力时, 美国国税局认为, 除此之外:

•申报者对其系统的更改程度, 收集和处理归档进度表所需信息的过程和程序,
•申报人从合作伙伴获得信息的程度, 股东或受控制的外国合伙企业或, 如果没有获得, 应用合理的假设, 和
•提交人为修改合伙或S公司协议或治理文件而采取的步骤，以促进与合伙人和股东共享信息，这与决定是否以及如何提交附表有关.

如果美国国税局认定纳税人履行了必要的诚信努力，则不会对任何不正确或不完整的申报表施加相关处罚.

最新的例外

根据最新的指引, 二月初宣布, 合伙企业和S公司如满足以下所有要求，则无需提交附表:

•2021纳税年度:
-国内合伙中的直接合伙人不是外国合伙, 公司, 个人, 地产或信托, 和
-国内合伙企业或S公司无境外活动, 包括1)国外已缴或应缴税款, 或者2)对产生的资产的所有权, 是否产生或可能合理地预期产生外国来源的收入.
- 2020税收年度, 国内合伙企业或S公司没有向其合伙人或股东提供任何国外交易的信息，他们也没有提出要求.
-国内合伙企业或S公司不知道合伙企业或股东要求提供2021纳税年度的此类信息.

符合这些标准的实体通常不需要提交K-2和K-3表. 但有一个重要的警告. 如合伙人或股东通知该合伙企业或S公司需要附表K-3所载的全部或部分资料以完成其报税表, 实体必须提供该信息.

此外, 如果合伙人或股东在实体提交其自己的申报表之前通知该实体此需要, 这个实体不再满足这个例外的条件. 作为一个结果, 必须向合伙人或股东提供附表K-3，并向IRS提交附表.

时间表K-2和K-3要求的临时暂缓

IRS关于附表K-2和K-3申报要求例外的指南明确提到了2021纳税年度申报. 在没有额外的或更新的指导的情况下, 合伙企业和美国公司应该预期并准备提交当前和未来纳税年度的纳税申报表. 我们可以确保您手头有必要的资料.

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