对于一个即将进入的伴侣来说，这并不罕见 专业的公司 以个人贷款来支付获得所有权权益的全部或部分费用. 如果你们公司的一些合伙人这么做了, 他们需要知道联邦所得税如何正确处理由此产生的利息支出. 这种合伙人层面的利息支出有时被称为“外部利息”，因为它来自合伙企业之外的个人贷款.
美国国税局(国税局)的指导方针称，当外部利息支出用于资助收购合伙制等过户商业实体的所有权权益时，可追溯到个人贷款的外部利息支出通常可以像其他普通商业支出一样完全抵扣, 有限责任公司或S公司. 这假定借款人——在这种情况下是公司合伙人——不受被动行为规则的限制. 在大多数情况下，他或她可能不是. 这也假定律所的所有资产基本上都用于开展法律业务, 哪种情况最有可能发生. (来源:国税局公告89-35)
到目前为止，一切顺利. 但是，合伙人究竟如何主张他或她对外部商业利息支出的合理扣除呢?
- 首先，美国国税局(国税局)表示，冲销应以负金额申报 附表E第II部. 这是用于报告合伙人每年从公司获得的应纳税收入份额的相同表格. (这是合伙人在其附表K-1中报告给合伙人的金额.)更具体地说, 外部利息支出金额应在合伙企业收入金额的下面单独填写，并在合伙企业名称和合伙企业的纳税人身份证号后面注明“商业利益”. (来源:国税局公告88-37)
- 第二个, 利息开支亦应在计算配偶自雇人士入息时，作为自雇人士自雇税的扣除. 这样，合伙人将从支出中获得所得税和企业所得税优惠.
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